Ликвидация основных средств. О том, как отразить ликвидацию в бухгалтерском учете и какие она будет иметь налоговые последствия, пойдет речь в данном материале. Налоговый учет. Налог на прибыль. Инструкция По Списанию Основных Средств В Украине' title='Инструкция По Списанию Основных Средств В Украине' />Выбытие основных средств и других необоротных материальных активов. Закона УкраиныОб определении размера убытков, причиненных. В соответствии с п. НКУ, в случае ликвидации основных средств по решению плательщика налога или в случае если по не зависящим от плательщика налога обстоятельствам основные средства их часть разрушены, украдены либо подлежат ликвидации, или плательщик налога вынужден отказаться от использования таких основных средств вследствие угрозы либо неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, плательщик налога в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, увеличивает расходы на сумму амортизируемой стоимости, за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта основных средств. Подпунктом 1. 4. 1. НКУ установлено, что амортизируемая стоимость основных средств является первоначальной или переоцененной. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту, входящему в состав отдельной группы основных средств, в т. Кодекс не дает определения понятию ликвидационная стоимость, поэтому нам нужно пользоваться определениями ПСБУ согласно пп. НКУ. Так, согласно п. Полагаем, что утверждение Типовой инструкции. Что касается списания основных средств счет 10и объектов. Утвердить Инструкцию по учету основных средств бюджетных. Министерства экономики Украины и Государственного комитета статистики Украины. В соответствии со статьей 6 Закона Украины О бухгалтерском учете и. На замену Инструкции по бухгалтерскому учету необоротных активов бюджетных. Основные средства в Украине бухгалтерский и налоговый учет основных средств. ОС, списание. Процедуры списания и ликвидации основных средств проводки, документы и отражение в налоговом. Общая теория бухгалтерского учета в Украине. Актом о списании основных средств в бюджетных учреждениях по форме. Инструкция же по учету основных средств и других нематериальных. ПСБУ 7, ликвидационная стоимость сумма денежных средств или стоимость других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации ликвидации необоротных активов по истечении срока их полезного использования эксплуатации, за вычетом расходов, связанных с продажей ликвидацией. Следовательно, при ликвидации основных средств, налогоплательщик сможет учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли сумму, равную первоначальной переоцененной стоимости ликвидируемого объекта ОС, за вычетом накопленной амортизации такого объекта и его ликвидационной стоимости. Пример 1. Плательщик налога на прибыль приобрел и ввел в эксплуатацию в декабре 2. Срок полезной эксплуатации с учетом требований к минимальному сроку, установленных п. НКУ составляет 5 лет. Плательщик налога применяет прямолинейный метод начисления амортизации с целью налогообложения. Ликвидационная стоимость была установлена на уровне 1 й вариант 0 грн 2 й вариант 1. В январе 2. 01. 3 г. С учетом его состояния было принято решение о ликвидации. Сумма расходов, которая будет учитываться в уменьшение налогооблагаемой прибыли в связи с ликвидацией объекта ОС, составляет 1 й вариант 1. Плательщик налога в составе расходов за весь период эксплуатации автомобиля учтет посредством механизма амортизации и в связи с ликвидацией 1 й вариант 1. НКУ. 2 Сумма накопленной амортизации за период эксплуатации 2. НКУ. 3 Сумма накопленной амортизации за период эксплуатации 2. НКУ ставят под сомнение возможность для плательщика налога учесть в составе расходов ликвидационную стоимость объекта ОС, принимая во внимание механизм расчета таких расходов. Об этом, в частности, указывалось в ответе ГНСУ от 0. Единой базе налоговых знаний, по поводу отражения в налоговом учете ликвидации объекта ОС, по которому установлена ликвидационная стоимость. В целом ликвидационная стоимость устанавливается для обеспечения принципа соответствия доходов и расходов. Если предприятие ожидает получить определенные доходы от ликвидации объекта ОС например, вследствие оприходования ТМЦ, полученных в ходе ликвидации, то такие доходы следует сопоставить с расходами, осуществленными для получения доходов т. Именно поэтому в бухучете ликвидационная стоимость не распределяется посредством механизма амортизации, а признается расходами при ликвидации объекта. Таким образом, не совсем понятно, почему ликвидационная стоимость должна вычитаться при определении суммы расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Впрочем, существует довольно простой выход плательщик налога может устанавливать ликвидационную стоимость, равную 0. Сумма амортизируемой стоимости за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта основных средств, которая включается в состав расходов плательщика налога при ликвидации, отражается в строке 0. IВ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия и в составе итога прочих расходов обычной деятельности и прочих операционных расходов переносится в строку 0. IВ декларации. Такие расходы отражаются в налоговом учете в периоде ликвидации объекта согласно пунктам 1. НКУ. При ликвидации объекта ОС плательщик налога может осуществлять расходы на такую ликвидацию например, расходы на демонтаж. Такие расходы, в соответствии с п. НКУ, не подлежат амортизации и полностью относятся к составу расходов за отчетный период строка 0. IВ к декларации. Плательщик налога может застраховать свое имущество, в т. При наступлении страхового случая. Подпунктом 1. 40. НКУ предусмотрено, что любые суммы страхового возмещения застрахованных убытков включаются в доходы такого плательщика налога в периоде их получения строка 0. IД к декларации. Страховой случай событие, предусмотренное договором страхования или законодательством, которое произошло и с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести выплату страховой суммы страхового возмещения страхователю, застрахованному или иному третьему лицу ст. Закона Украины от 0. Соответствующая позиция выражена ГНСУ в письме от 2. Такие доходы можно отразить в строке 0. IД к декларации по налогу на прибыль итог прочих доходов по приложению переносится в строку 0. IД декларации. При последующей реализации ТМЦ, полученных в результате ликвидации ОС, стоимость, по которой они были оприходованы, включается в состав расходов. Налог на добавленную стоимость. В соответствии с пп. НКУ, ликвидация плательщиком налога по собственному желанию необоротных активов, находящихся у такого плательщика, считается поставкой товаров. Пунктом 1. 85. 1 НКУ установлено, что операции по поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Европа Плюс M3U тут. В то же время, в соответствии с пп. НКУ, если выполняется хотя бы одно из нижеприведенных условий ликвидация обусловлена уничтожением или разрушением ОС в результате действия обстоятельств непреодолимой силы ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога в т. По мнению автора, которое подкрепляется также позицией налоговиков, приведенной в ЕБНЗ ответ от 1. В ответе ГНСУ добавила, что типовые формы актов установлены приказом Минстата Украины от 2. Этим приказом, в частности, утверждены формы. По мнению автора, наличия документов и их предоставления на запрос ГНС, в частности в ходе проверки, будет достаточно для соблюдения условий неначисления НДС. Если все таки ликвидация объекта ОС произошла по собственному желанию плательщика налога, такая ликвидация в целях налогообложения рассматривается как поставка таких товаров, а база налогообложения определяется по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации п. НКУ. Согласно п. НКУ, в день возникновения налоговых обязательств составляется налоговая накладная. По операциям ликвидации ОС выписка налоговых накладных имеет некоторые особенности в строках Iндив. Порядка. Строка Вид цив. Разумеется, и оригинал, и копия налоговой накладной остаются у плательщика налога, при этом указывается тип причины 0. Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика налога. В соответствии с п. НКУ, если в результате ликвидации необоротных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или прочие отходы, которые приходуются на материальных счетах с целью их использования в хоздеятельности плательщика, на такие операции не начисляются НО по НДС. Бухгалтерский учет и документальное оформление. Объект основных средств исключается из активов списывается с баланса в случае его выбытия вследствие бесплатной передачи или несоответствия критериям признания активом п. ПСБУ 7. В соответствии с п. Методрекомендаций. Кроме того, в актах в разделе Розрахунок результат. Отметим, что в соответствии с п.